Профессиональные налоговые вычеты

Порядок предоставления указанных вычетов рассмотрен в статье 221 НК.
Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют, в частности, индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций». Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, то профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности. 
Налоговые ставки по НДФЛ составляют:

  1. 13% – единая налоговая ставка по всем доходам, кроме указанных ниже;
  2. 30% – по всем доходам нерезидентов;
  3. 9% – по доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности организаций;
  4. 35% – по доходам в виде:
  • выигрышей и призов от рекламных мероприятий в части превышения 2 000 рублей;
  • страховых выплат по добровольному страхованию в части превышения сумм страховых взносов;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее 6 месяцев) и 9% годовых по вкладам в валюте;
  • сумм экономии на процентах по заемным средствам в части превышения ? ставки рефинансирования ЦБ по займам в рублях и 9% по займам в валюте (за исключением материальной выгоды, возникающей по целевым кредитам и займам на покупку или строительство жилья, которая облагается по ставке 13%).

Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог, подлежащий уплате по итогам налогового периода, самостоятельно с учетом авансовых платежей и уплачивают его по месту учета налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за отчетным. 
Авансовые платежи по НДФЛ уплачиваются индивидуальными предпринимателями на основании налоговых уведомлений в следующие сроки:

  • за январь – июнь – до 15 июля – ? годовой суммы авансовых платежей;
  • за июль – сентябрь – до 15 октября – ? годовой суммы авансовых платежей;
  • за октябрь – декабрь – до 15 января следующего года – ? годовой суммы авансовых платежей.

Налоговая декларация по НДФЛ предоставляется до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом. 
Иные вопросы, связанные с НДФЛ, следует изучить непосредственно по тексту Налогового Кодекса и соответствующих законодательных актов.